Umsatzsteuer im Online-Handel

In Deutschland wird der E-Commerce-Umsatz in den kommenden Jahren weiter stark wachsen. Der Einstieg in die Welt des Online-Handels war noch nie so leicht wie jetzt.Um Waren über das Internet zu verkaufen, braucht es keine besondere Betriebsart- oder -form, kein explizit eingerichtetes Geschäftslokal, kein Warenlager und keine auf den Handel ausgerichtete Firmenstruktur.Die Umsatzsteuerpflicht für Online-Geschäfte ist komplex. Das liegt an der Vielzahl der unterschiedlichen Verkaufsvorgänge, die steuerlich nicht einheitlich behandelt werden. Bei Unkenntnis und Missachtung der konkreten Vorschriften droht den Verantwortlichen leicht eine steuerstrafrechtliche Verfolgung wegen Umsatzsteuerbetrugs.Für den Warenverkehr, der über sog. elektronische Schnittstellen abgewickelt wird, versprechen die verschiedenen Handelsplattformen Unterstützung durch diverse Service-Leistungen. Von der reinen Zahlungsabwicklung bis hin zu einem Fulfillment-Service kann ein Unternehmen die gesamte Abwicklung seines Warenverkehrs auslagern und z. B. durch Amazon erledigen lassen.Dieses Fachbuch eröffnet Ihnen die Möglichkeit, aus umsatzsteuerrechtlicher Überlegung einen detaillierten Blick auf die Probleme und ihre Spezialregelungen beim Warenverkehr, der über elektronische Plattformen abgewickelt wird, zu werfen. Es enthält grundsätzliche Ausführungen, die jeder Online-Händler beachten sollte. Dabei wird sowohl auf die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie als auch auf die Vorgaben des nationalen Umsatzsteuergesetzes sowie auf die derzeit aktuelle Verwaltungsauffassung eingegangen. Auch die folgenden Fragen werden in diesem Fachbuch beantwortet: Was gilt es bei der Lagerhaltung in einem z. B. von Amazon geführten Logistikzentrum zu beachten, wie erfolgt die Zahlungsabwicklung und welche Ausfuhrbestimmungen sind zu beachten.Wenn Sie die hier beschriebenen Grundlagen und Spezialregelungen vertiefen wollen, unterstützt Sie das Buch "Umsatzsteuer im Online-Handel: Praxisbeispiele" (ISBN: 978-3-96276-101-1). Dort beschreibt die Autorin Kerstin Gromadka anhand zweier Praxisbeispiele die umsatzsteuerlichen Folgen nationaler bzw. internationaler Verkäufe über Online-Plattformen.

1 Allgemeines1.1 Jahressteuergesetz 20201.2 Begriffsdefinitionen2 Fernverkauf an Nichtunternehmer2.1 Verkäufer ist im Inland ansässig Grundsatz Bestimmung des Ortes der Lieferung2.2 Innergemeinschaftlicher Fernverkauf2.3 Einfuhr-Fernverkauf2.4 Ausschluss bestimmter Waren2.5 Bestimmung des Ortes der Lieferung nach
¿3c UStG2.5.1 Die Geringfügigkeitsschwelle des
¿3c Abs.¿4 UStG2.5.2 Rechnungserteilungspflicht2.6 Bestimmung des Lieferortes nach
¿3 Abs.¿8 UStG2.7 Innergemeinschaftlicher Fernverkauf ohne elektronische Schnittstelle2.8 Einfuhr-Fernverkauf ohne elektronische Schnittstelle2.9 Innergemeinschaftlicher Fernverkauf über eine elektronische Schnittstelle2.9.1 Elektronische Schnittstelle2.9.2 Weitere Leistungen der elektronischen Schnittstelle2.9.3 Bestimmung des Ortes der Lieferung über elektronische Schnittstellen - Verkäufer ist im Drittland ansässig (
¿3 Abs.¿3a UStG)2.9.4 Einfuhr-Fernverkauf über eine elektronische Schnittstelle2.10 Sonderregelung
¿21a UStG2.11 Sonderregelung des
¿3 Abs.¿8 UStG in den Fällen der Lieferung über eine elektronische Schnittstelle3 Fernverkauf an Unternehmer (innergemeinschaftliche Lieferungen, Ausfuhrlieferung)3.1 Innergemeinschaftliche Lieferung nach
¿4 Nr. 1b i. V. m.
¿6a UStG3.2 Nachweis der innergemeinschaftlichen Lieferung3.2.1 Gelangensvermutung (
¿17a UStDV bzw. Art. 45a MwStVO)3.2.2 Gelangensnachweis/Gelangensbestätigung3.2.3 Buchmäßiger Nachweis (
¿17d UStDV)3.3 Innergemeinschaftlicher Erwerb3.3.1 Allgemeine Voraussetzungen3.4 Ausnahmen von der Erwerbsbesteuerung3.4.1 Keine Erwerbsbesteuerung bei bestimmten Unternehmern3.4.2 Erwerbsschwelle3.4.3 Verzicht auf die Erwerbsschwelle3.5 Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte4 Warenbewegung zwischen verschiedenen Mitgliedstaaten ohne Lieferung4.1 Innergemeinschaftliches Verbringen4.1.1 Grundsätze4.1.2 Gegenstand des innergemeinschaftlichen Verbringens4.2 Konsignationslager4.2.1 Voraussetzung4.2.2 Rechtliche Folgen4.2.3 Erwerber/Lieferer5 Verwendung der elektronischen Schnittstelle am Beispiel von Amazon5.1 Unternehmer versendet selbst = Merchant Fulfilled Network (Amazon-MFN)5.2 Amazon versendet = Fulfillment by Amazon (Amazon-FBA)5.3 Paneuropäischer Versand durch Amazon (Amazon-Pan-EU-FBA)5.4 Erhebung von Umsatzteuer durch Amazon5.5 Konsequenzen bei Nichteinhaltung der Umsatzsteuerpflichten in der EU5.6 Umsatzsteuerservice durch Amazon5.7 Händler ist nicht in der EU ansässig6 Steuerbefreiung6.1 Steuerbefreiung bei der Lieferfiktion (
¿4 Nr. 4c UStG)6.2 Steuerbefreiung bei der Einfuhrumsatzsteuer7 Erklärungspflichten7.1 Tabellarischer Überblick7.2 Besonderes Verfahren: One-Stop-Shop (OSS)7.3 Unternehmer ist nicht im Gemeinschaftsgebiet ansässig und erbringt sonstige Leistungen an in Deutschland ansässig Nichtunternehmer (
¿18i UStG - Inbound-Fall)7.4 Beispiele7.5 Das IOSS-Verfahren nach
¿18k UStG7.6 Die Zusammenfassende Meldung des
¿18a UStG (ZM)7.6.1 Meldezeitraum7.6.2 Inhalt der ZM7.7 Einzelheiten der Registrierung und der Erklärungspflichten7.7.1 Registrierung7.7.2 Zu übermittelnde Erklärung7.7.3 Berichtigung7.7.4 Beendigung der Teilnahme an dem Verfahren8 Kontrollen durch die Finanzverwaltung8.1 Auskunftsersuchen8.2 Haftung von Betreibern elektronischer Marktplätze8.3 Versagung des Vorsteuerabzugs und der Steuerbefreiung bei Beteiligung an einer Steuerhinterziehung8.4 Überprüfung der Zahlungsdienstleister (ab 01.01.2024)9 Zusammenfassender Überblick